Ante la proximidad de terminar el año fiscal,
resulta necesario que los contribuyentes (respecto al Impuesto a la Renta
Empresarial) procuren constatar y perfeccionar ciertos aspectos, con el
objetivo de lograr un cierre tributario correcto.
"Dicho cierre tributario debe estar dirigido
-principalmente- a evitar o minimizar cualquier contingencia, la cual podría
afectar luego el desarrollo empresarial", señaló la experta en derecho
tributario Fiorella Samhan Salgado.
En ese sentido, partiendo de la
labor contable y la asesoría tributaria oportuna, la especialista recomienda lo
siguiente:
- Realizar un
inventario físico de las existencias
- Efectuar un arqueo
de caja, a fin de verificar cualquier tipo de anticipos, entregas a rendir
cuenta, entre otros
- Revisar que todos
los gastos e ingresos contabilizados durante el año se hayan devengado
efectivamente
- Respecto a las
obligaciones contables será importante emitir los libros contables vinculados a
asuntos tributarios dentro de los plazos establecidos para ello (o dentro del
plazo máximo de atraso permitido por ley), considerando la forma (si son libros
electrónicos o no)
- Se debe
completar toda la información necesaria antes de la presentación de la
Declaración Jurada Anual del IR, esto con la debida participación del Contador
y el Representante legal acreditado
- En el caso de las
Cuentas por cobrar y las Cuentas por pagar, plantea una verificación de las
mismas, y en el caso de las Cuentas por cobrar, valorizar la totalidad de la
cobranza dudosa y detallarla en el Libro de Inventarios y Balances
- En caso
corresponda, contar con el Estudio Técnico de Precios de Transferencia
(distinto a la Declaración Jurada por IR), esto para certificar el valor de
mercado asignado en el caso de operaciones entre partes vinculadas y con
sujetos ubicados en paraísos fiscales
- Es importante
analizar si la empresa ha realizado préstamos a terceros, vinculados o no,
debiéndose constatar si se ha considerado una tasa de interés apropiada, o se
respetaron siempre las reglas de valor de Mercado
- Verificar las
cuentas bancarias de la empresa y todas las operaciones realizadas a través de
las mismas, buscando que exista relación con la documentación que se tiene
sobre las operaciones
- Un dato relevante
es la necesidad de verificar que se haya considerado “Valor de Mercado” en todo
tipo de operaciones, así como en cualquier pago efectuado a trabajadores y
accionistas
- Otra recomendación
podría ser el coordinar con el área contable la liquidación de cualquier tipo
de anticipo a proveedores, el ajustar los saldos en moneda extranjera, el
verificar las liquidaciones mensuales de IGV y el tratamiento del crédito
fiscal, considerando los requisitos formales y sustanciales que exige la ley
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